做好“涉税自查”，筑起年终结算的最后一道防火墙

　　我公司是一家小型制造企业，是有限责临近年终，不少企业财务人员都十分关注：年终关账时，需要关注的涉税事项有哪些？如何更好地避免相关税务风险？如何做好前期工作以便在汇算清缴时“一步到位”？

　　对企业来说，年终关账前，如果做好“涉税自查”可谓筑起了最后一道防火墙，能帮助其有效减轻汇算清缴工作量，降低税务风险。

　　为此，企业财务部门可根据企业性质，通过制定财务内部工作计划，将涉税事项分解到不同的会计岗位自查，对自查发现的问题进行分析，依法改正和完善，及时防范税收风险。

1检查涉税会计处理是否规范

　　年终决算，会计处理的合规风险排查是必须要注意的一个事项。比如：跨期业务的合规会计处理；固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用折旧、摊销风险排查；业务招待费及业务宣传费合规处理风险排查；自有和租入固定资产改扩建、装修、修理会计核算风险排查；费用科目归属错误、资本化费用化判断错误风险排查；福利费和劳动保护费合规处理风险排查等等，相关处理是否都确保没问题？以防万一，有必要进行一次全面核查，避免不规范的会计处理，给企业带来风险。

2检查是否用好国家减税降费优惠政策

　　税收对企业的生产经营有指引和预测作用，依法享受税收优惠政策，是企业最好的税收策划。2020年伊始，中央及各地方纷纷出台各类优惠政策，帮助企业共同抗疫和稳定发展。为此，企业可根据国家减税降费新政策，对现有业务作梳理，检查是否有享受税收优惠政策的空间，并积极做好有关业务重整工作，通过不同策划方案的比较，达到享受国家政策红利和企业做强的双重功效。比如，根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。其中公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

3检查享受税收优惠留存资料是否完备

　　按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。在新政策下，纳税人享受税收优惠已经不需要进行备案手续，但是需要留存相关资料，以备税务机关核查，如此一来，企业自身反而承担了更大的风险，在报批、备案的时代，税务还会把关审核，帮助企业完善资料，确保符合文件要求。而取消备案，改为留存备查，如果经办人员对留存备查不熟悉、不尽心，资料缺失的风险会越来越高。因此，对于这一块，纳税人反而更加不能掉以轻心，以免后续税务机关核查的时候发现问题。

4检查限额扣除费用是否需要纳税调整

　　《企业所得税法》等法律法规对业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠等在企业所得税前扣除有限额规定。企业应准确计算，不遗不漏。根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业公益性捐赠支出以利润为基础计算在企业所得税前限额扣除，除了检查本单位捐赠是否符合公益性捐赠外，也要准确计算年度利润总额，并考虑是否需要纳税调整。

5检查发票收受是否规范

　　不符合规定的发票，不得作为税收凭证。为此，企业要检查收受的发票是否规范。《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。还要留意专用发票是否存在压线错格，票面信息项目不全或者不清晰；是否存在涂改票面信息发票；是否存在变更品名和金额虚开发票等票据问题。

　　总之，在年终关账的重要关头，企业务必要仔细检查，及时发现潜在涉税风险。